【编制现金流量表】现金流量表怎么编制

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现金流量表怎么编制【1】

1、新建空白文档，并修改名称为“在职证明”。

现金流量表怎么编制【2】

1、第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数(一般企业并无其它形式的现金等价物)，把现金流量表后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。

2、第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项、一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了、若无变化，就不管它了。

3、若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。

4、(要有其它投资，再看看其它投资项目就行了)筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。

5、(根据公式、现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额)第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。

6、此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出(如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等)。

7、麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围，我的经验是这样、○1应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目。

8、○2除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。

9、看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确、若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调。

10、若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。

11、若正确，基本大功告成。

12、第五步、后填经营活动产生的现金流量部分。

13、销售商品、提供劳务收到的现金(以一般纳税人为例)按主营业务收入+主营业务收入*17%+(或－)应收帐款变动额计算。

14、(若有其它业务收入也要算上)先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。

15、支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。

16、支付的其他与经营活动有关的现金＝营业费用+管理费用－折旧部分－未支付现金的部分。

17、后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金以上为(现金流量表如何编制?)的所有答案，如果你想要学习更多这方面的知识，欢迎大家前往环球青藤教育官网！环球青藤友情提示、以上就是(现金流量表如何编制?)问题的解答,希望能够帮助到大家！。

现金流量表怎么编制【3】

1、第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数(一般企业并无其它形式的现金等价物)，把现金流量表后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。

2、r第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项、r一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了、若无变化，就不管它了。

3、若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。

4、(要有其它投资，再看看其它投资项目就行了)r筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了r第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。

5、(根据公式、现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额)r第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。

6、r此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出(如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等)。

7、r看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确、若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调。

8、若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。

9、若正确，基本大功告成。

10、r第五步、后填经营活动产生的现金流量部分。

11、r销售商品、提供劳务收到的现金(以一般纳税人为例)按主营业务收入+主营业务收入*17%+(或－)应收帐款变动额计算。

12、(若有其它业务收入也要算上)r先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。

13、r支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。

14、r支付的其他与经营活动有关的现金＝营业费用+管理费用－折旧部分－未支付现金的部分。

15、后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金。

现金流量表怎么编制【4】

1、现金流量表确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额。

2、现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额。

3、现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

4、一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

5、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”吸收投资所收到的现金＝(实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数)＋(应付债券期末数－应付债券期初数)借款收到的现金＝(短期借款期末数－短期借款期初数)＋(长期借款期末数－长期借款期初数)收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

6、偿还债务所支付的现金＝(短期借款期初数－短期借款期末数)＋(长期借款期初数－长期借款期末数)(剔除利息)＋(应付债券期初数－应付债券期末数)(剔除利息)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

7、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”收回投资所收到的现金＝(短期投资期初数－短期投资期末数)＋(长期股权投资期初数－长期股权投资期末数)＋(长期债权投资期初数－长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

8、取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－(应收利息期末数－应收利息期初数)－(应收股利期末数－应收股利期初数)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋(无形资产期末数－无形资产期初数)＋(其他长期资产期末数－其他长期资产期初数)收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。

9、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝(在建工程期末数－在建工程期初数)(剔除利息)＋(固定资产期末数－固定资产期初数)＋(无形资产期末数－无形资产期初数)＋(其他长期资产期末数－其他长期资产期初数)上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

10、投资所支付的现金＝(短期投资期末数－短期投资期初数)＋(长期股权投资期末数－长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)＋(长期债权投资期末数－长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

11、支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。

12、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”净利润该项目根据利润表净利润数填列。

13、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注、直接核销的坏账损失，不计入。

14、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或、＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注、未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

15、无形资产摊销＝无形资产(期初数－期末数)或＝无形资产贷方发生额累计数注、未考虑因无形资产对外投资减少。

16、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用(期初数－期末数)或＝长期待摊费用贷方发生额累计数待摊费用的减少(减、增加)＝待摊费用期初数－待摊费用期末数预提费用增加(减、减少)＝预提费用期末数－预提费用期初数处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减、收益)根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。

17、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

18、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息投资损失(减、收益)＝投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)递延税款贷项(减、借项)＝递延税款(期末数－期初数)存货的减少(减、增加)＝存货(期初数－期末数)注、未考虑存货对外投资的减少。

19、经营性应收项目的减少(减、增加)＝应收账款(期初数－期末数)＋应收票据(期初数－期末数)＋预付账款(期初数－期末数)＋其他应收款(期初数－期末数)＋待摊费用(期初数－期末数)－坏账准备期末余额经营性应付项目的增加(减、减少)＝应付账款(期末数－期初数)＋预收账款(期末数－期初数)＋应付票据(期末数－期初数)＋应付工资(期末数－期初数)＋应付福利费(期末数－期初数)＋应交税金(期末数－期初数)＋其他应交款(期末数－期初数)其他一般无数据。

20、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×(1＋17%)＋利润表中其他业务收入＋(应收票据期初余额－应收票据期末余额)＋(应收账款期初余额－应收账款期末余额)＋(预收账款期末余额－预收账款期初余额)－计提的应收账款坏账准备期末余额收到的税费返还＝(应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额)＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到后倒挤填列，计算公式是、收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{(1+2)-(4+5+6+7)}公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

21、购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋(存货期末余额－存货期初余额)〕×(1＋17%)＋其他业务支出(剔除税金)＋(应付票据期初余额－应付票据期末余额)＋(应付账款期初余额－应付账款期末余额)＋(预付账款期末余额－预付账款期初余额)支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即、实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

22、支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出(剔除固定资产处置损失)＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费汇率变动对现金的影响＝汇兑损益。

现金流量表怎么编制【5】

1、经营活动产生的现金流量经营活动包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税费等。。

2、投资活动产生的现金流量投资活动应注意两点：投资活动内容既包括“对内投资”（构建固定资产、无形资产和其他长期资产等），也包括“对外投资”（购买股票债券、投资办企业等）；投资活动的现金流量既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。。

3、筹资活动产生的现金流量筹资活动也应注意两点：筹资活动既包括“资本”（接受现金投资），也包括“债务”；筹资活动的现金流量既包括现金流入，也包括现金流出。。

4、难以界定项目的分类主要包括：企业结算账户利息收入作为经营活动，填入“收到其他与经营活动有关的现金”项目；收到的保险赔款应分别处理：如果收到的是流动资产的保险赔款作为经营活动，填入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目；如果收到的是固定资产的保险赔款作为投资活动，填入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而受到的现金净额”项目，接受现金捐赠作为筹资活动，填入“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目；捐赠现金支出填入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。。

5、从现金流量表的后部分编起在目前企业中，一般都没有不能随时支付的定期存款和现金等价物，现金净增加额则为年末货币资金与年初货币资金的差额。。

6、计算各因素的影响金额计算出“现金及现金等价物净增加额”后，分析现金流量的影响因素，并按先易后难的原则计算各因素的影响金额。影响现金流量的因素主要有经营活动、投资活动和筹资活动，应分别计算。。

7、计算筹资活动的现金流量筹资活动主要是接受现金投资，分出现金股利，向金融机构举债和发行债券及其还本付息等。这些活动的现金流量一般很容易计算。。

8、计算投资活动的现金流量投资活动是长期资产的构建和处置以及对外投出资金和收回处置收入，一般也不难计算。 计算出筹资、投资活动现金流量后，即可推出经营活动现金流量。通过以上逻辑运算可以很快地编制出理想的现金流量表。 。

9、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 包括以下内容：只要是本年收到的与货币有关的款项都计入本项目，包括本年度现销、收回以前年度的欠款和预收账款；收到的含税价款；销售退回所支付的现金应当作为现金流入的减少。在实务中可利用利润表、资产负债表中的资料通过下列调整分录来推算： 借：现金应收票据（年末余额－年初余额） 应收账款（年末余额－年初余额） 营业外支出（应收债权出售） 坏账准备（本年核销的坏账） 贷：主营业务收入（本期发生额） 应交税费——应交增值税（销项税额） 其他业务收入（本期发生额） 预收账款（年末余额－年初余额） 坏账准备（本年收回前期核销的坏账）。

10、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目包括三个内容：凡是本年支付的与购货有关的款项都计入该项目，包括本年度现购、支付以前年度欠款、预付账款；支付的含税价款；购货退回所收到的现金应当作为现金流出的减少。可通过下列调整分录来推算： 借：主营业务成本（本期发生额） 其他业务成本（本期发生额） 应交税费——应交增值税（进项税额） 存货（年末余额－年初余额）（扣除存货成本中包含的制造费用和生产工人工资等） 在建工程（在建工程领用的存货） 管理费用（盘亏的存货－盘盈的存货） 营业外支出（非正常损失的存货） 预付账款（年末余额－年初余额） 贷：购买商品、接受劳务支付的现金 应付账款（年来余额－年初余额） 应付票据（年末余额－年初余额） 。

11、其他项目　　主要有：（1）“支付的各项税费”项目，只包括经营活动的各项税费。（2）“收回投资所收到的现金”项目，如果收回的是股权投资，为全额；如果收回的是债权投资，仅包括收回的本金，不包括收到的利息。（3）“取得投资收益所收到的现金”项目，包括收回债权时收到的利息和长期股权、债权持有期间收到的现金股利、利息计入投资收益的部分。（4）“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目，包括分配股利、利润支付的现金和支付的所有借款的利息。（5）“计提的资产减值准备”项目，包括计提的八大准备列支的费用。（6）“待摊费用减少”和“预提费用增加”项目：仅指经营活动形成的待摊费用和预提费用，是经营活动形成的待摊费用和预提费用的年末余额减年初余额。（7）“财务费用”项目：仅包括投资和筹资形成的财务费用。（8）“投资损失”项目：不包括计提的短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托减值准备列支的投资收益部分。。

现金流量表怎么编制【6】

1、现金流量表的项目主要有、经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额等项目。

2、经营活动产生的现金流量有关项目的编制　　销售商品、提供劳务收到的现金　　本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括、本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

3、企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

4、本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。

5、收到的税费返还　　本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。

6、本项目可以根据有关科目的记录分析填列　　收到的其他与经营活动有关的现金　　本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。

7、其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“营业费用”等科目的记录分析填列。

8、购买商品、接受劳务支付的现金　　本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括、本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。

9、为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。

10、本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科日的记录分析填列。

11、支付给职工以及为职工支付的现金　　本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。

12、支付的在建工程人员的工资，在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。

13、企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住　　房公积金，企业为职工交纳的商业保险金，因解除与职工劳动关系给予的补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和”支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。

14、本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目的记录分析填列。

15、支付的各项税费　　本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、消费税、所得税教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。

16、不包括本期退回的增值税、所得税。

17、本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。

18、本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。

19、支付的其他与经营活动有关的现金　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。

20、其他与经营活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。

21、本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

22、投资活动产生的现金流量有关项目的编制　　收回投资收到的现金　　本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。

23、不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。

24、债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。

25、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单设项目反映。

26、本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

27、　取得投资收益收到的现金　　本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。

28、股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映。

29、包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。

30、本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

31、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额　　本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

32、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能准确反映处置活动对现金流量的影响。

33、由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。

34、如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

35、本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

36、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额　　本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。

37、本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

38、企业处置子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位可能持有现金和现金等价物。

39、这样，整体处置子公司或其他营业单位的现金流量，就应以处置价款中收到现金的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额反映。

40、　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，则将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。

41、收到的其他与投资活动有关的现金　　本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。

42、其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

43、本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

44、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金　　本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。

45、为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。

46、融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不在本项目中反映。

47、本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

48、(例32－9)乙公司购入房屋一幢，价款1850000元，通过银行转账1800000元，其他　　投资支付的现金　　本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。

49、企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

50、收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

51、本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“投　　资性房地产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

52、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额　　本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

53、本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

54、整体购买一个单位，其结算方式是多种多样的，如购买方全部以现金支付或一部分以现金支付而另一部分以实物清偿。

55、同时，企业购买子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位除有固定资产和存货外，还可能持有现金和现金等价物。

56、这样，整体购买子公司或其他营业单位的现金流量，就应以购买出价中以现金支付的部分减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额反映，如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

57、支付的其他与投资活动有关的现金　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。

58、其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

59、本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

60、筹资活动产生的现金流量有关项目的编制　　吸收投资收到的现金　　本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。

61、以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用等，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映项目可以根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

62、借款收到的现金　　本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)。

63、本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

64、收到的其他与筹资活动有关的现金　　本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。

65、其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

66、本项目可根据有关科目的记录分析填列。

67、偿还债务所支付的现金　　本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括、归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。

68、企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。

69、本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

70、分配股利、利润或偿付利息支付的现金　　本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

71、不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在本项目中反映。

72、本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、”在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

73、支付的其他与筹资活动有关的现金　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金。

74、其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

75、本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

76、汇率变动对现金的影响　　现金流量表准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似的汇率折算。

77、汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

78、汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似的汇率，而现金流量表”现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。

79、这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。

现金流量表怎么编制【7】

1、现金流量表的项目主要有、经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额等项目。

现金流量表怎么编制【8】

1、现金流量表的编制方法有两种、一是直接法，以销售(营业)收入的收现数为起算点，然后将其他收入与费用项目的收现数、付现数分别列出，以直接反映终的现金净流量。

2、二是间接法，以本年净利润为起算点，调整不涉及现金收付的各种会计事项，后也得出现金净流量。

3、我国《企业会计准则——现金流量表》规定、企业应采用直接法报告经营活动的现金流量。

4、常见的直接法有工作底稿法和“T”形账户法，这两种方法都是以企业年度资产负债表、利润表和有关项目本年度的发生额为依据，通过编制调整分录，将企业全年的收入、费用各支出以及资产负债表项目的变化重新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，以确定企业全年业务活动对现金流量产生的影响，为报表使用者提供决策所需的信息。

5、(1)工作底稿法。

6、采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以损益表和资产负债表的数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。

7、在直接法下，整个工作底稿纵向分成三段、第一段是资产负债表项目，其中又分为借方项目和贷方项目两部分。

8、第二段是损益表项目。

9、第三段是现金流量表项目。

10、工作底稿横向分成五栏，在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填列资产负债表各项目。

11、第二栏是期初栏，用来填列资产负债表的期初数。

12、第三栏是调整分录的借方。

13、第四栏是调整分录的贷方。

14、第五栏是期末数，用来填列资产负债表的期末数。

15、在损益表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏，用来填列损益表和现金流量表项目部分。

16、第二栏空置不填。

17、第三栏、第四栏分别是调整分录的借方和贷方。

18、第五栏是本期数，损益表部分这一栏数字应和本期损益表数字核对相符，现金流量表部分这一栏的数字可直接用来编制正式的现金流量表。

19、采用工作底稿法编制现金流量表的程序是、第一步、将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

20、第二步、对当前业务进行分析并编制调整分录。

21、第三步、将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

22、第四步、核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表期初数加减调整分录中的借贷金额后应当等于期末数。

23、第五步、根据工作底稿中现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

现金流量表怎么编制【9】

1、吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)。