1、第2列“实际发生额”填写纳税人各相关会计科目实际发生的金额。

2、第3列“税收规定扣除率”填写指定的项目规定的税收扣除率，其中：职工教育经费的税收扣除率请从申报系统的下拉菜单选择，第4列第5行“以前年度累计结转扣除额”填写第5行“按税收规定比列扣除的职工教育经费”以前年度累计结转的准予扣除的职工教育经费支出余额，第4行会自动生成数据。

3、第5列“税收金额”，本列应特别注意三个字“孰小值”，“税收金额”只取各项目中按照不同规定生成的金额中的小值。

4、第6列“纳税调整金额”，填写本表第1列金额减去第5列金额的余额。

5、第7列第5行“累计结转以后年度扣除额”，填写本表第5行“按税收规定比列扣除的职工教育经费”第1列加第4列减去第5列后的余额，第4行根据第5行的金额自动生成。

1、纳税调整项目明细表填写要点：增加额填报收入确认和成本费用标准与税法规定不一致的情况。包括工资薪金、职工福利费、教育经费等。减少额填报根据税收规定可在税前扣除，但未列支的项目。

2、纳税是指税收中的纳税人的执行过程，就是根据国家各种税法的规定，按照一定的比率，把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。。

1、《纳税调整项目明细表》中第18行“（六）利息支出”:第1列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的利息支出的金额。若第1列≥第2列，将第1列减第2列余额填入第3列“调增金额”若第1列＜第2列，将第1列减第2列余额的值填入第4列“调减金额”。提醒A105000《纳税调整项目明细表》中的第18行“（六）利息支出”，填报的是企业向非金融企业借款而发生的利息费用，而不是向金融企业借款的利息支出。。

2、企业汇算清缴过程中需要注意什么汇算清缴的关键如下：收入的确认．新税法在收入确认上引入了公允价值概念。费用的扣除．新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。纳税调整．会计制度与税法规定存在差异．会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。在收入的计算中，有十几个项目计算影响到应纳税所得额。在扣除项目的计算中，有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异。。

1、每年进行企业所得税汇算清缴时，需要注意有可能进行调整的项目包括以下部分(不一定全)、三项经费的计提(职工福利费、工会经费、教育费附加)营业外支出(捐赠、罚金、罚息)业外招待费、广告费税金(增值税不允许税前扣除，代缴的个人所得税不允许税前扣除)白条做帐部分，需要自行挑出来。

2、固定资产折旧(不符合税法部分，如加速折旧或者计提比例高出税法规定)无形资产摊销、低值易耗品摊销(这两项一般不会出现问题吧)收到的补贴款，有的不需要纳税的，做调减，要的需要纳税的做调增。

3、调整没有具体公式。

4、只按照税法规定的比例进行计算就行了，超出部分进行调整，没有超出的，据实扣除。

5、比如三项经费，分别是依据发放工资的14%、2%、5%部分计算，超出了，做纳税调增。

6、营业外支出，捐赠是会计利润的12%，按照会计利润乘以12%计算，超出部分做纳税调增，没有的，据实扣除。

7、这里面注意。

8、有的是全额扣除的，不需要做纳税调整的，比如向四川汶川地震捐款，不计算比例，全额扣除，项目需要你在税法的涉税文件中找具体答案吧，我一时给你写不全。

9、涉及行政的罚款部分全部剔除，不能税前扣除。

10、业务招待费，当年主营业务收入的0.5%与实际发生的60%，二者从低。

11、等等，没有具体公式，得一项一项进行计算比较。

12、三项经费就是指职工福利费、职工教育经费和工会经费，职工教育经费是指企业为了培养本企业职工学习，提高知识量或者是本企业技术操作等项而设置的一项费用。

13、不是指地税局征收的教育费附加款。

1、法律主观、纳税调整项目包括12项、增加项目指纳税人会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整增加的项目，主要包括税法规定不允许扣除项目，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额等，如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出、税收罚款滞纳金，非公益性捐赠支出等。

1、纳税调整项目明细表填写要点：增加额填报收入确认和成本费用标准与税法规定不一致的情况。包括工资薪金、职工福利费、教育经费等。减少额填报根据税收规定可在税前扣除，但未列支的项目。

2、纳税是指税收中的纳税人的执行过程，就是根据国家各种税法的规定，按照一定的比率，把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。。

1、纳税调整项目明细表是按照六大类分别填写的，包括收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目、特殊事项调整项目、特别纳税调整应税所得、其他。

2、各类项目中包含了很多细小的项目，具体可以参考税务部门的官方指南。

1、年度财务报表纳税申报明细表填写、除了新改版的，其他的填写方式跟原来一样。

2、企业所得税年度纳税申报表填报表单将表A105060名称修改为“《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》”。

3、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》将“108采用一般企业财务报表格式(2018年版)”修改为“108采用一般企业财务报表格式(2019年版)”。

4、财政部发布了《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕36号)、《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)等文件，对《企业会计准则》财务报表进行更新。

5、纳税人根据新规的格式编制财务报表的，选择“是”，其他选择“否”。

6、如图符合红色边框内的企业《企业所得税年度纳税申报表基础信息表》108选“是”。

7、新增了填报“208软件、集成电路企业类型”的政策依据。

8、《财政部税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第68号)规定集成电路设计和软件产业企业所得税优惠政策延续。

9、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》修改了第10行“营业利润”的填报说明。

10、第10行“营业利润”填报纳税人当期的营业利润。

11、这一行的填报有一点需要注意，已执行财会〔2019〕6号和财会〔2018〕36号的纳税人，根据《利润表》对应项目填列，不执行本行计算规则。

12、第14行优化了填报说明，将“境外所得”的口径明确为须已计入利润总额，且已按照税法相关规定已在《纳税调整项目明细表》(A105000)进行纳税调整。

13、《纳税调整项目明细表》第23行“佣金和手续费支出”调整了填报说明。

14、修订前这一行是由企业直接填报。

15、修订后保险企业不再直接填报本行，而是由A105060附表带入数据，其他企业仍然按照原口径直接填报。

16、第30行“其他”调整了填报说明。

17、明确了企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。

18、增加了第42行“发行永续债利息支出”。

19、本行填报企业发行永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致时的纳税调整情况。

20、《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》新增一列“保险企业手续费及佣金支出”，填报保险企业手续费及佣金支出会计处理、税收规定，以及跨年度纳税调整情况。

21、《捐赠支出及纳税调整明细表》新增第3行“其中、扶贫捐赠”、填报纳税人发生的可全额税前扣除的扶贫公益性捐赠支出。

22、新增附列资料“2015年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计金额”、填报企业按照《财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号)规定，企业在2015年1月1日至本年度发生的可全额税前扣除的扶贫公益性捐赠支出合计金额。

23、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》本表增加了第4行“一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税(填写A107011)”，请特别注意该行不含持有H股、创新企业CDR、永续债取得的投资收益，按表A107011第9行第17列金额填报。

24、新增第7行“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税(填写A107011)”，用于填报居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得。

25、新增第8行“符合条件的永续债利息收入免征企业所得税”、用于填报持有永续债利息收入免税收入金额。

26、新增第1行“取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”、填报纳税人根据相关税收政策规定，社区养老、托育、家政相关服务的收入乘以10%的金额。

27、新增第2行“其他”、填报纳税人享受的本表未列明的其他减计收入的税收优惠事项名称、减免税代码及减计收入金额。

28、删除了原表单当中的第7行、8行科技企业孵化器和国家大学科技园非营利组织收入免征企业所得税。

29、上述两项优惠政策已于2018年12月31日到期。

30、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》在第3列投资性质选择项中增加了创新企业CDR和永续债。

31、在附列资料中新增了3个行次，新增第9行“直接投资或非H股票投资”、第12行“创新企业CDR”、第13行“永续债”。

32、《所得减免优惠明细表》规范第20行优惠项目名称，新增了1行用于填报从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

33、调整优惠项目，将第1行“下岗失业人员再就业”和第2行“高校毕业生就业”修改为“企业招用建档立卡贫困人口就业扣减企业所得税”和“企业招用登记失业半年以上人员就业扣减企业所得税”。

1、纳税调整项目明细表填写：纳税调整增加额是填报企业财务会计核算的收入确认和成本费用标准与税法规定不一致进行纳税调整增加所得的金额。纳税调整增加额包括：工资薪金纳税调整额、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额、利息支出纳税调整额、业务招待费纳税调整额、广告支出纳税调整额、赞助支出纳税调整额、捐赠支出纳税调整额、折旧、摊销支出纳税调整额、坏账损失纳税调整额、坏账准备纳税调整额、罚款、罚金或滞纳金、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、其他纳税调整增加项目。企业纳税调整减少额，填报根据税收规定可在税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额，以及在以前年度进行了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据规定免税的收入在收入总额中反映的以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目，以及房地产业务本期已转销售收入的预售收入计算的预计利润等，也在本行填列。房地产行业本期已转销售收入的这部分预售收入毛利额也在本表填列。对在应付福利费中列支的基本医疗保险、补充医疗保险，符合税前扣除标准的部分可以在“纳税调整减少额”中反映。。

2、纳税调整项目，会计术语，按照会计法规计算确定的会计利润与按照税收法规计算确定的应税利润对同一个企业的同一个会计时期来说，其计算的结果往往不一致，在计算口径和确认时间方面存在一定的差异，即计税差异，我们一般将这个差异称为纳税调整项目。。